Качественное участие субъектов хозяйственной деятельности в экономической деятельности накладывает на них определенные налоговые обязательства, которые директор компании не всегда учитывает в своей работе, при подписании договоренности. В качестве одного из последствий такого налогообложения в статье будут рассмотрены обязанности по оплате налогов на доходы лица являющегося нерезидентов при выполнении своих обязательств по договору.
С каких доходов оплачивать налоги?
Наверняка будет правильнее сформулировать вопрос, таким образом, какие доходы требуют оплаты налогов руководителем предприятия, полученных на территории Беларуси. Субъект хозяйственной деятельности как налоговый агент обязан отчислять налоги в государственный бюджет, так как он является нерезидентом.
Чтобы ответить на данный вопрос, следует обратиться к налоговому кодексу РБ. А именно какими налогами облагается зарубежная компания, которая не осуществляет свою деятельность в РБ через представительство. Нет никакого смысла цитировать данный закон НК РБ, легче отправить руководителя к главному бухгалтеру с вопросом облагается ли налогом доход с такой деятельности.
Кроме обязанности налоговых отчислений в казну Беларуси НК этого государства содержит также положенные льготные условия по его оплате. Например, налогами не облагаются доходы зарубежных компаний, не осуществляющие работу в государстве и являющиеся истинными правопреемниками такой доходности:
- Доходность компании, полученная путем работы в Беларуси от предоставления ими кредитования, а также нерезидентам страны, в которой осуществляется деятельность компании под гарантирование правительства в полном соответствии с порядком, закрепленным высшим должностным лицом государства.
- По размещенным вне государства облигациям акционерного общества центрального банка государства и долгосрочным долговым облигациям, являющимися акциями и облигациями, которые формируют общие долговые обязательства РБ.
- Полученные от оказания услуг, которые взаимосвязаны с манипуляциями с такими ценными бумагами, а также с учетом правил обладания ими.
- Полученные из источников в РБ от предоставления зарубежными компаниями, указанными выше, в виде выдаваемых кредитных средств, полученными зарубежными компаниями от размещения своих активов, которые выдаются ими в целях компаний имеющих регистрацию в РБ.
- Полученные на территории государства от предоставления зарубежными компаниями, которые указаны в законодательстве, иных денежных средств, чем были указаны ранее.
Освобождение от оплаты налогов применяются в тех случаях, когда постоянное нахождение таких зарубежных компаний на дату определения доходности компании, рассчитывается согласно НК РБ, и подтверждено сведениями документации РБ и согласно информации эти зарубежные компании не работают в офшорных зонах. Перечень таких организаций утвержден высшим должностным лицом РБ. Эти льготные условия налогообложения действительны по доходам, которые начисляются в период налогообложения.
Если в документацию по кредиту вписываются положения, которые обязывают выплачивать денежные средства зарубежным банковским организациям, предоставляющих кредиты или займы, компенсаций (оплата выплат), комиссионных за осуществление ими видов работы сумма оплаты не облагается налогом на доход зарубежной компании.
Дохода компания может и не получить, но отчисления требуется выплатить. Помимо вопроса касающегося того какие доходы облагаются в государстве налоговыми отчислениями, директор предприятия осуществляющего свою деятельность в стране должен понимать когда необходимо оплатить налог на доходность предприятия которым он руководит.
О дате начисления доходности зарубежной компании
Налоговое законодательство РБ определяет дату, когда определяются обязанности компании по отчислениям на доходы, приходящиеся на определенный период, день, когда осуществляется начисление зарубежной компании доходности. При этом в качестве дня начисления доходности зарубежной компании признается самое ранее число:
- Дата, когда прописывается доходность зарубежной компании в бухгалтерии. Не позднее даты, когда такой платеж должен быть осуществлен согласно законодательным нормам, факта выполнения зарубежной компанией работ, покупки у зарубежной компании недвижимости, покупки компании как имущества (её части), которое находится на балансе зарубежной компании, покупка ценных бумаг (когда рассматривается акционерное общество), принадлежащее зарубежной компании как участнику предприятия, либо её части.
- Дата учета в бухгалтерии компании (но не позднее числа, когда такая запись в бухгалтерии должна быть прописана согласно НК Беларуси) обязательств перед зарубежной компанией по оплате доходов в виде отчислений процентов акционерам, доходов от долгов, за исключением кредиторских выплат, займов, роялти, процедур по работе с ценными бумагами (за исключением акций), продажи продукции зарубежной компании по договорам, комиссии и другие подобные договоренности, осуществляемые в сфере гражданского права.
- Число отражения в бухгалтерии компании (но в сроки отражения по нормам законодательства) факта отчислений налоговым агентом дохода зарубежной компании (факта проведения процедуры оплаты, передачи прав на недвижимость, имущественных прав, осуществления процедуры передачи требований в зависимости от принятой сторонами договоренности формы расчета).
Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что для осуществления налоговых отчислений достаточно получить аванс от нерезидента, либо подписать акт, но не оплачивать его. В такой ситуации руководитель зарубежной компании уже должен оплатить налоговые отчисления в бюджет государства.
Дата начисления доходности зарубежной компании от долговых обязанностей по договору
А вот датой начисления доходности зарубежной компании от долговых обязанностей по договору – кредитным финансовым средствам, займам может быть признано:
- Число отражения в бухгалтерии (но в законодательные сроки) обязанностей перед зарубежной компанией по оплате отчислений от кредитных обязательств, займам.
- Число записи в бухгалтерии (но не позднее числа, когда такая процедура должна быть выполнена по требованию НК РБ) факта отчисления налоговым резидентом (факта проведения транзакции, передачи прав на недвижимость, имущественных взаимоотношений, осуществления иных правовых взаимоотношений) дохода зарубежной компании от долговых, кредитных или заемных обязанностей прописанных в договоре.
Принятие решения по выбору числа отчислений по кредитным обязанностям, отчисления процента по доходности, должна производиться специальная запись в документе по отчислениям, рассчитанным согласно доходности компании, где отражается этот вид доходности зарубежной компании. Такой выбор календарного числа оплаты налоговых отчислений позднее изменить будет невозможно. Для налоговых отчислений по УСН ведущих учет в книге по УСН, датой начисления доходности компании назначается число выплаты зарубежной компанией дохода.
Международное соглашение, по которому можно не оплачивать налоговые взносы либо их уменьшить.
Налоговая ставка на доходность компании в зависимости от их вида находится в пределах от 5 до 15процентов. Знание международных соглашений об исключении двойной оплаты налоговых отчислений в казну государств компаниями, с которыми заключается договоренность, может помочь получить право не осуществлять налоговые отчисления, либо оплачивать их по сниженной ставке. Это стало возможным, так как Республика Беларусь, где зарубежная компания должна оплатить налоги подписала международные соглашения, нормы которых в некоторых случаях являются наиболее приоритетными.
Порядок использования законодательных норм международного права прописан в статье 151 НК РБ. Для целей использования норм этого законодательства в Республике Беларусь по вопросам оплаты налогов и сборов в казну государства (освобождение от налогов нерезидентами РБ либо оплата налогов и отчислений по сниженной ставке) зарубежная компания обязана предоставить подтверждение того что она работает на постоянной основе в иностранном государстве, с которым подписан межгосударственный договор РБ касающийся налогообложения заверенное компетентным органом соответствующего государства.
Если одним из условий использования льготного порядка по налогообложению на доходы в соответствии с положениями международного права РБ касающихся налоговых отчислений и законами РБ является получение дохода из источника в РБ его фактическим владельцем, у зарубежной компании в дополнение к подтверждению может быть запрошена дополнительная документация. Юридическую помощь по вопросам регистрации иностранных компаний, а так же их сопровождения вы можете получить у нашей компании, профессиональные юристы с многолетним стажем работы помогут вам разобраться, даже в самых сложных вопросах.
Подтверждение запроса о зарубежной компании как о резиденте можно получить до момента выплаты либо начисления дохода. Если его получить до подачи всей положенной документации в налоговые инстанции, такая зарубежная компания может быть освобождена от уплаты налогов или может быть назначена оплата налогов по сниженной ставке.
Если подтверждения будет после даты подачи документации в налоговые инстанции, тогда налог оплачивается в полном объеме, а после подтверждения его сумма возвращается законному владельцу. Налоговая документация подается не квартально, а каждый месяц – при наличии объектов, с которых должен быть оплачен налоговый сбор в казну государства. По этой причине при подписании акта с нерезидентом либо при перечислении аванса учитывайте, что оплатить налог необходимо будет уже в следующем месяце (если не будет подтверждения).