Налоговая инспекция — это государственные структуры, которые отвечают за контроль и управление в области налогообложения. Они имеют право выносить решения, связанные с налоговыми обязательствами, штрафами, пени и иными санкциями в отношении граждан и организаций. Однако эти решения могут быть неверными, необоснованными или незаконными. В таких случаях граждане и организации имеют право оспаривать действия органа по налогам в вышестоящие структуры или в суд.
Противодействие решению налогового органа может быть сделано в административном или судебном порядке. Административный порядок предусматривает подачу претензии в вышестоящий орган по вертикали или горизонтали.
Например, если решение принято местным налоговым органом или, то претензия может быть подана в областной налоговый орган или региональное отделение. Если решение принято областным налоговым органом или региональным отделением, то претензия может быть подана в Министерство по налогам и сборам или в Министерство труда и социальной защиты.
Претензия должна быть подана в течение месяца с момента получения решения налогового органа. Претензия должна содержать следующие сведения:
- ФИО и адрес заявителя (для гражданина) или полное название и юр. адрес организации (для юридического лица);
- название и адрес органа, в который подается претензия;
- название и адрес органа, вынесшего оспариваемое решение;
- номер и дата оспариваемого решения;
суть оспариваемого решения и причины его несогласия; - доказательства неправомерности оспариваемого решения (документы, свидетельские показания, экспертные заключения и т.д.);
- требования заявителя по отмене или изменению оспариваемого решения;
подпись и дата заявителя.
Претензия должна быть рассмотрена не позднее месяца после того, как она поступила. Если претензия требует дополнительной проверки или экспертизы, то срок рассмотрения может быть продлен до трех месяцев. Заявитель должен быть уведомлен о ходе и результате изучения претензии.
Если заявитель не согласен с решением по претензии или не получил ответа в установленный срок, то он может оспорить решение или бездействие в суд. Судебный порядок предусматривает подачу иска в экономический суд (для юридических лиц) или в общий суд (для граждан). Трехмесячный срок для подачи иска начинается с даты получения ответа на претензию или окончания срока ее рассмотрения. Иск должен содержать те же сведения, что и претензия, а также указание на размер исковых требований и расходов по делу.
Иск должен быть рассмотрен в течение двух месяцев с момента его поступления в суд. Решение налоговой службы или пенсионного агентства может быть отменено судом, если оно признано незаконным, восстановить нарушенные права заявителя и наложить на налоговый орган или пенсионное учреждение обязательство по возмещению ущерба.
Отрицание решения налогового органа или пенсионного учреждения является эффективным способом защиты своих законных интересов и контроля за деятельностью государственных структур. Однако следует помнить, что оспаривание должно быть обоснованным, доказуемым и сформулированным в уважительной форме. Неправомерное оспаривание может повлечь за собой ответственность за злоупотребление правом.