Статьи

Постановка на налоговый учет постоянного представительства иностранных юридических лиц

По состоянию на декабрь 2019 г.

Одним из вариантов ведения иностранными организациями бизнеса в Республике Беларусь является осуществление предпринимательской и иной деятельности через постоянное представительство.

Организацией, обособленным подразделение организации постоянное представительство не является. Оно рассматривается как предусмотренный национальным налоговым законодательством государства юридический факт, который заключается в постоянном непосредственном или опосредованном деловом присутствии иностранного лица на территории Республики Беларусь. Такое присутствие влечет за собой распространение на прибыль иностранной организации налоговой юрисдикции Республики Беларусь.

Так, иностранная организация, желающая осуществлять на территории Республики Беларусь деятельность через постоянное представительство, входит в число плательщиков налогов, сборов (пошлин). При этом налогообложению подвергается только деятельность, которая либо осуществляется в Республике Беларусь, либо осуществляется в отношении доходов от белорусских источников или в отношении имущества, находящегося на территории Республики Беларусь.

В число обязанностей иностранной организации как налогоплательщика входит согласно ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь обязанность стать на учет в налоговых органах.

Итак, постоянным представительством иностранной организации считаются:

  • постоянное место деятельности, через которое иностранная организация осуществляет предпринимательскую и иную деятельность на территории Республики Беларусь;
  • организация или физическое лицо (зависимый агент), осуществляющие деятельность от имени и в интересах иностранной организации. Данные лица должны быть наделены полномочиями иностранной организации на заключение, согласование существенных условий договоров, заключаемых от имени и в интересах организации.

Постоянное место деятельности

Постоянное место деятельности рассматривается в качестве постоянного представительства при наличии следующих условий:

  • через данное место деятельности иностранная организация выполняет работы или оказывает услуги с начала осуществления ей такой деятельности на территории Республики Беларусь;
  • такая деятельность осуществляется непрерывно или в совокупности в течение более чем 180 дней в 12-месячном периоде.

Постоянным представительством может признаваться строительная площадка, монтажный или сборочный объект при наличии следующих условий:

  • Данные объекты существуют на территории Республики Беларусь в течение периода более чем 180 дней в 12-месячном периоде.

Организация или физическое лицо

Для признания организации или физического лица в качестве постоянного представительства необходимо соблюдение следующих условий:

  • данные лица осуществляют от имени и в интересах иностранной организации деятельность, подверженную указаниям и контролю со стороны иностранной организации;
  • предпринимательский риск при осуществлении такой деятельности лежит на иностранной организации, а не на самой организации или физическом лице.

Постоянное представительство не возникает в следующих случаях:

  1. наличия у иностранной организации места, используемое для одной или нескольких следующих целей:
  2. хранение, демонстрация, поставка товаров (без их реализации);
  3. закупка товаров, работ, услуг имущественных прав для иностранной организации;
  4. сбор или распространение информации для иностранной организации;
  5. осуществление иных подготовительных или вспомогательных видов деятельности;
  6. осуществление иностранной организацией ввоза или вывоз товаров, иное перемещение товаров или иного имущества через государственную границу Республики Беларусь.

Постановка на налоговый учет иностранных организаций, которые осуществляют деятельность через постоянное представительство, осуществляется по заявлению, форма которого установлена приложением 2 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 96.

Заявление направляется в налоговый орган по месту осуществления деятельности.

Срок подачи заявления в данном случае – до начала осуществления деятельности по выполнению работ или оказанию услуг иностранной организацией на основании договора в течение периода, превышающего сроки, приведенные выше.

Документы, прилагаемые к заявлению:

  • справка налогового органа страны места нахождения иностранной организации о ее регистрации в качестве плательщика в этой стране с указанием кода (аналога кода);
  • оригинал и копия договора, по которому иностранная организация выполняет работы и (или) оказывает услуги на территории Республики Беларусь в течение периода, превышающего сроки;
  • оригинал и копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия представителя иностранной организации на территории Республики Беларусь на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
  • копия учредительного документа иностранной организации;
  • копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения, выданная не позднее трех месяцев до дня представления документов для постановки на учет, оформленная в соответствии с законодательством выдавшего ее государства, удостоверенная компетентными органами этого государства и легализованная в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь.

Что касается иностранной организации, желающей осуществлять деятельность через организацию или физическое лицо, то в данном случае заявление подается в налоговый орган по месту нахождения такой организации или по месту жительства такого физического лица.

Срок подачи заявления – до начала осуществления данными лицами деятельности от имени иностранной организации.

Документы, прилагаемые к заявлению:

  • оригинал и копия договора иностранной организации с организацией или физическим лицом, через которых иностранная организация планирует осуществлять свою деятельность на территории Республики Беларусь;
  • оригинал и копия доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;
  • копия учредительного документа иностранной организации;
  • копия выписки из торгового регистра страны места нахождения иностранной организации или иное эквивалентное доказательство ее юридического статуса в соответствии с законодательством страны ее места нахождения, выданная не позднее трех месяцев до дня представления документов для постановки на учет, оформленная в соответствии с законодательством выдавшего ее государства, удостоверенная компетентными органами этого государства и легализованная в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь.

Любые документы на иностранном языке, предоставляемые в налоговые органы, должны быть переведены на русский или белорусский языки. Верность перевода должна быть засвидетельствована нотариально либо дипломатическими представительствами или консульскими учреждениями Республики Беларусь.

Если иностранная организация на момент возникновения постоянного представительства состоит на учете в налоговом органе, то она должна сообщить о возникновении постоянного представительства в налоговый орган. Форма сообщения установлена приложением 29 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14.

Срок для сообщения и налоговый орган, принимающий данной сообщение:

  • до заключения или согласования условий первого контракта организацией или физическим лицом – в налоговый орган по месту нахождения или жительства данного лица;
  • до начала деятельности по выполнению работ или оказанию услуг через постоянное место деятельности в течение более чем 180 дней – в налоговый орган, в зоне обслуживания которого будет находиться место такой деятельности. При это сообщение подается вне зависимости от того, что 180‑дневный срок не истек.

Если у Вас осталось вопросы по постановке на налоговый учет и деятельности постоянных представительств в Республике Беларусь, свяжитесь с нами.